НАЛОГОВЫЙ НАВИГАТОР
для малого бизнеса

Общие положения

На данном портале можно получить актуальную информацию об особенностях патентной и упрощённой систем налогообложения в Пермском крае, действующих пониженных ставках и принятых в 2021 году изменениях, найти ответы на часто задаваемые вопросы, а также рассчитать сумму налога.
 

ОСНОВНЫЕ УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ

ПАРАМЕТРЫ УСН ПСН
Годовая выручка до 150 млн руб. до 60 млн руб.
Среднесписочная численность до 100 наемных сотрудников до 15 наемных сотрудников
Активы до 150 млн руб. требование не установлено
Площадь зала (торговли и общепита) требование не установлено до 50 кв. м
Индивидуальные предприниматели
Организации

 

Упрощённая система налогообложения

ПРЕИМУЩЕСТВА УСН

Режим доступен индивидуальным предпринимателям и организациям
Возможность выбора объекта налогообложения: «Доходы» 6% или «Доходы – Расходы» 15%
Не надо платить НДС, налог на прибыль, налог на имущество (кроме рассчитанного от кадастровой стоимости)
С 2020 года УСН – это единственный специальный налоговый режим, на котором разрешена реализация лекарств, обуви и изделий из натурального меха
Налоговые каникулы для начинающих предпринимателей в отдельных отраслях в течение первых двух лет
При превышении годового дохода в пределах 200 млн руб. и/или количества наемных работников в пределах 130 человек сохраняется право применения УСН с повышенными налоговыми ставками: «Доходы» 8% или «Доходы – Расходы» 20%

УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ УСН

Выручка до 150 млн руб. в год

До 100 наемных сотрудников

Активы до 150 млн руб.

Возможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за сотрудников

Необходимо сдавать налоговую отчетность

 

НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ НА УСН 

Для впервые зарегистрированных ИП предусмотрена ставка 0% до 2023 года включительно при осуществлении деятельности в следующих сферах:

  • Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел А по ОКВЭД)
  • Обрабатывающие производства (раздел С по ОКВЭД, кроме групп 11.01-11.06, классов 12, 19)
  • Гостиничный бизнес (класс 55 по ОКВЭД)
  • Информационные технологии (классы 61, 62, 63 по ОКВЭД)
  • Научные исследования (класс 72 по ОКВЭД)
  • Образование (раздел Р по ОКВЭД)
  • Здравоохранение и соц. услуги (раздел Q по ОКВЭД)
  • Ряд бытовых услуг (классы 95, 96 по ОКВЭД)

 

ПОНИЖЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ НА УСН*

Вид деятельности

ОКВЭД

«Доходы»

«Доходы – Расходы»

Научные исследования

Класс 72

1%

5%

Образование

Раздел P

Здравоохранение и соц. услуги

Раздел Q

Резиденты технопарков и индустриальных парков

(без ограничения численности)

Требование не установлено

2%

(до 2024 года)

7%

(до 2024 года)

Общественное питание

(без ограничения численности)

Класс 56

4%

(до 2024 года)

7%

(в 2021 году)

10%

(в 2022-2024 гг.)

Гостиничный бизнес

Класс 55

4%

10%

Обрабатывающие производства

Раздел С, кроме  групп 11.01-11.06, классов 12, 19

Строительство

Раздел F

* При использовании данных пониженных налоговых ставок численность наемных работников не должна превышать 15 человек, доля доходов от указанных видов деятельности в общем объеме доходов должна составлять не менее 70%.

 

ПОДДЕРЖКА В СВЯЗИ С РАСПРОСТРАНЕНИЕМ КОРОНАВИРУСНОЙ ИНФЕКЦИИ **

Вид деятельности

ОКВЭД

«Доходы»

«Доходы – Расходы»

Общественное питание

Класс 56

1%

(в 2021 году)

5%

(в 2021 году)

Гостиничный бизнес

Класс 55

Торговля (кроме продуктов питания и лекарств)

Непродовольственная торговля

Класс 45, подклассы 46.4, 47.4-47.8, кроме групп 47.73 и 47.81

Туризм

Класс 79

Сфера отдыха и развлечений

Подкласс 93.2

** Вид деятельности должен быть указан в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 г. как основной.

 

Особенности применения УСН в Пермском крае установлены Законом Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощённую систему налогообложения, и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» (ред. от 26.03.2021)

 

КАК ПЕРЕЙТИ НА УПРОЩЁННУЮ СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ?

  1. Если Вы еще не являетесь юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем:
    • Подайте заявление на регистрацию онлайн на официальном сайте ФНС России;

    • Или лично обратитесь в налоговую инспекцию.
      Уведомление о переходе на УСН может быть подано вместе с пакетом документов на регистрацию, но не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе.

  2. При переходе на УСН с других режимов налогообложения подайте заявление в налоговый орган не позднее 31 декабря:

    • Через личный кабинет налогоплательщика: ИП - lkip.nalog.ru, юридические лица - lkul.nalog.ru;

    • Или лично обратитесь в налоговую инспекцию.

  3. Оплачивайте налог по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года.

  4. Ежегодно предоставляйте налоговую отчетность: для юридических лиц – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом; для ИП – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

1. В каком случае ИП/организация может перейти на УСН?

ИП/организация может перейти на УСН в случае соблюдения следующих условий:

  • доходы ИП/организации по итогам девяти месяцев того года, в котором ИП/организация подаёт уведомление о переходе на УСН, не превышают 112,5 млн руб.;
  • средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 человек;
  • остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн руб.
2. Что произойдет, если выручка предпринимателя/организации на УСН превысит 150 млн рублей и/или численность наемных работников превысит 100 человек?

С  2021 года на УСН действует переходный период, в течение которого налогоплательщик, сумма годового дохода которого составляет не более 200 млн руб. и/или численность наемных работников составляет не более 130 человек, сохраняет право применения УСН. При этом с того квартала, в котором допущено превышение, применяются повышенные налоговые ставки: при выборе объекта налогообложения «Доходы» - 8%, «Доходы - расходы» - 20%.

При превышении указанных порогов по выручке (200 млн руб.) и численности наемных работников (130 чел.) предприниматель/организация утрачивает право на применение УСН и автоматически переходит на общий режим налогообложения с того квартала, в котором допущено превышение.

3. Какую ставку применять при превышении порога по выручке или численности наемных работников на УСН (до 200 млн руб. или до 130 чел.), если до момента превышения применялась пониженная ставка?

При превышении суммы годового дохода в пределах 200 млн руб. и/или количества наемных работников в пределах 130 человек налогоплательщик утрачивает право применения пониженных ставок УСН  и должен применять повышенные налоговые ставки: при выборе объекта налогообложения «доходы» - 8%, «доходы - расходы» - 20%.

Например, налогоплательщик ведет деятельность в сфере строительства и применяет пониженную ставку в размере 4% по объекту налогообложения «Доходы». По итогам 9 месяцев 2021 года совокупный годовой доход налогоплательщика составил 140 млн руб., по итогам года -  180 млн руб., т.е. в 4 квартале допущено превышение. В этом случае налогоплательщик в 1-3 кварталах применяет ставку 4%, в 4 квартале – 8%.

4. Учитываются ли суммы уплаченных страховых взносов при расчете суммы налога по УСН?

При выборе объекта налогообложения «доходы» ИП без наемных сотрудников могут уменьшить сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов в полном объеме.
Для ИП и юридических лиц с наемными сотрудниками сумма налога может быть уменьшена до 50% на сумму уплаченных страховых взносов.

При выборе объекта налогообложения «доходы-расходы» суммы уплаченных страховых взносов учитываются при расчете расходов (ст. 346.16 НК РФ).

5. Когда необходимо уплачивать налог по УСН?

ИП/организации на УСН уплачивают авансовые платежи по итогам отчетных периодов (квартал, полугодие, 9 месяцев) и налог по итогам налогового периода (календарный год).

Авансовые платежи необходимо уплатить не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода.

Налог по итогам года (налогового периода) уплачивается в следующие сроки:

  • не позднее 30 апреля следующего года для ИП;
  • не позднее 31 марта следующего года для организаций.
6. Как подать налоговую декларацию по УСН?

Декларацию по УСН можно подать:

  • лично или через представителя по нотариальной доверенности, или отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
  • онлайн при помощи специального сервиса на сайте ФНС (требуется квалифицированная электронная подпись).

 

Калькулятор «Упрощённая система налогообложения»

Выберите параметры для расчета налога по упрощённой системе налогообложения.

Налогоплательщик
Объект налогообложения

 

Виды деятельности с пониженными ставками:
Пониженные ставки для налогоплательщиков, осуществляющих данные виды деятельности применяются при соблюдении следующих условий:
  • доход, полученный от осуществления данного вида деятельности составил не менее 70% в общем доходе налогоплательщика;
  • средняя численность наемных работников за год не превышала 15 человек
При несоблюдении любого из данных условий выбирайте «Все виды деятельности, за исключением видов деятельности с пониженными ставками»
Необходимо получение статуса резидента технопарка или индустриального парка в сфере высоких технологий

Пониженные ставки на 2021 год в связи с коронавирусом:
Пониженные ставки для налогоплательщиков, осуществляющих данные виды деятельности, применяются при соблюдении следующих условий:
  • основной ОКВЭД, указанный в ЕГРЮЛ/ЕГРИП по состоянию на 01.03.2020 соответствует выбранному виду деятельности;
  • могут быть применены только в 2021 году.
При несоблюдении данных условий выбирайте «Все виды деятельности, за исключением видов деятельности с пониженными ставками»
Ставка
Доходы, руб.

 

Патентная система налогообложения

ПРЕИМУЩЕСТВА ПСН

Не надо платить НДФЛ, НДС, налог на имущество (кроме рассчитанного от кадастровой стоимости). Оплачивается только стоимость патента — 6% от потенциально возможного дохода предпринимателя
Отсрочка платежа. Патент на срок до 6 месяцев можно оплатить в течение срока действия патента. Патент на 6 - 12 месяцев оплачивается двумя платежами - 1/3 в течение 90 календарных дней после начала действия патента и 2/3 - в течение срока действия патента
Простота ведения учета. Нет необходимости нанимать бухгалтера, бухгалтерскую отчетность и налоговые расчеты заменит ведение книги учета доходов
Предприниматель может приобрести патент на любое количество дней в пределах от 1 месяца до года, что очень удобно для начинающих предпринимателей
Не требуется подавать налоговую декларацию
Патент можно приобрести через личный кабинет налогоплательщика
Налоговые каникулы для начинающих предпринимателей в отдельных отраслях в течение первых двух лет
Можно получить патент всего за 5 рабочих дней после подачи заявления

УСЛОВИЯ ПРИМЕНЕНИЯ ПСН

Выручка до 60 млн руб. в год
До 15 наемных сотрудников
Площадь зала (для торговли и общепита) до 50 кв. м
Возможность уменьшить сумму налога на сумму страховых взносов, уплаченных за себя и за сотрудников
Может применяться только индивидуальными предпринимателями
ПСН нельзя применять в рамках договора простого товарищества или доверительного управления

НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ НА ПСН

Для впервые зарегистрированных ИП предусмотрена ставка 0% до 2023 года включительно при осуществлении деятельности в следующих сферах:

  • Сельское, лесное хозяйство, охота, рыболовство и рыбоводство (раздел А по ОКВЭД)
  • Обрабатывающие производства (раздел С по ОКВЭД, кроме групп 11.01-11.06, классов 12, 19)
  • Научные исследования (класс 72 по ОКВЭД)
  • Образование (раздел Р по ОКВЭД)
  • Здравоохранение и соц. услуги (раздел Q по ОКВЭД)
  • Ряд бытовых услуг (классы 95, 96 по ОКВЭД)

КАК ПРИОБРЕСТИ ПАТЕНТ?

  1. Если Вы еще не являетесь индивидуальным предпринимателем:
    • Подайте заявление на регистрацию онлайн на официальном сайте ФНС России;
    • Или лично обратитесь в налоговую инспекцию.

    При подаче документов на регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя можно сразу подать заявление на получение патента.

  2. Подайте заявление на получение патента:
  3. Получите патент

    В течение 5 рабочих дней после подачи заявления получите патент в налоговой инспекции.

  4. Оплатите патент

    После получения патента Вам предоставят квитанцию на его оплату.

    В случае если патент приобретен на срок до 6 месяцев – необходимо оплатить полную стоимость патента не позднее срока окончания действия патента.

    В случае если патент приобретен на срок от 6 до 12 месяцев – патент уплачивается двумя частями:

    • в размере 1/3 суммы налога - не позднее 90 календарных дней после начала действия патента;
    • оставшиеся 2/3 суммы налога - не позднее срока окончания действия патента.

ЧАСТО ЗАДАВАЕМЫЕ ВОПРОСЫ

1. Можно ли приобрести патент, если у предпринимателя несколько разных видов деятельности?

Да, законодательство предусматривает возможность перевода одного или нескольких видов предпринимательской деятельности на патентную систему налогообложения. При этом на каждый вид деятельности необходимо приобрести отдельный патент.

2. На какой период может быть приобретен патент?

Согласно НК РФ индивидуальным предпринимателем может быть приобретен патент на любое количество дней в пределах календарного года, но минимальный срок действия патента должен составлять не менее 1 месяца.

3. Возможно ли приобрести патент в одном месте, а заниматься деятельностью в другом?

Нет, патент приобретается для осуществления деятельности в том муниципальном образовании, где фактически находится Ваш бизнес.

4. Что произойдет, если выручка предпринимателя превысит 60 млн рублей в год?

Согласно НК РФ в случае, если с начала календарного года доходы предпринимателя превысят 60 млн руб., он утрачивает право на применение патентной системы налогообложения и автоматически переходит на общий режим налогообложения с начала того налогового периода, на который был куплен патент.

5. Изменится ли стоимость патента, если выручка предпринимателя превысит потенциально возможный годовой доход, установленный законодательством?

Нет, налог уплачивается с установленного Законом № 465-ПК от 01.04.2015 потенциально возможного годового дохода и не зависит от фактической выручки предпринимателя.

6. Как продлить действие патента?

Для продолжения деятельности по патенту необходимо снова подать заявление на получение патента и оплатить его.

7. Что произойдет в случае прекращения деятельности, на которую получен патент?

Необходимо подать заявление о снятии с учета в ту же налоговую инспекцию, в которой был получен патент. Снятие с учета происходит в течение 5 дней со дня получения Вашего заявления.

8. Что нужно сделать, если у предпринимателя изменилось количество наемных работников?

В случае изменения количества наемных работников предприниматель должен обратиться в ФНС не позднее чем за 10 дней до предполагаемых изменений для пересчета стоимости патента.

9. Может ли сумма страховых взносов быть зачтена при расчете стоимости патента и в каком объеме?

В соответствии с НК РФ с 2021 года сумма налога к уплате может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченных в текущем налоговом периоде. Если у предпринимателя нет наемных работников, то сумма страховых взносов может быть зачтена в полном объеме.

Если у предпринимателя есть наемные работники, то налог может быть уменьшен в пределах 50% от стоимости патента. При этом важно, чтобы сотрудники, в отношении которых уплачены страховые взносы, которые будут зачтены в стоимости патента, были заняты именно в той деятельности, для ведения которой приобретается патент.

10. Можно ли использовать к вычету часть суммы уплаченных страховых взносов, не использованных при расчете суммы первого патента, при расчете суммы налога за второй патент (по другому виду деятельности)?

Да, в случае, если в календарном году получено несколько патентов и при исчислении налога по одному из них сумма страховых взносов и пособий превысила сумму этого налога с учетом ограничений, то можно уменьшить сумму налога по другому (другим) патенту, действующему в этом же календарном году на сумму указанного превышения.

11. Почему по некоторым видам деятельности стоимость патента одинаковая во всех муниципальных образованиях?

К некоторым видам деятельности, по которым можно купить патент, при расчете стоимости патента не применяется корректирующий коэффициент. К таким видам деятельности относятся:

  • перевозка грузов/пассажиров автомобильным транспортом;
  • перевозка грузов/пассажиров водным транспортом;
  • розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Такие ограничения установлены НК РФ.

 

Калькулятор «Патентная система налогообложения»

Выберите параметры для расчета налога на патентной системе налогообложения.

Сфера деятельности:

Наличие наемных сотрудников:

Срок действия (количество дней)

Муниципальное образование:

Страховые взносы, руб. ?

Справочная информация

  1. Закон Пермского края от 01.04.2015 № 466-ПК «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» (ред.от 26.03.2021)
  2. Закон Пермского края от 01.04.2015 № 465-ПК «О патентной системе налогообложения в Пермском крае, установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельной категории налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» (ред. от 25.02.2021)
  3. Закон Пермского края от 25.02.2021 № 628-ПК «О внесении изменений в Закон Пермского края «О патентной системе налогообложения в Пермском крае, установлении налоговой ставки в размере 0 процентов для отдельной категории налогоплательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»
  4. Закон Пермского края от 26.03.2021 № 635-ПК «О внесении изменений в статью 1 Закона Пермского края  «Об установлении налоговых ставок для отдельных категорий налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае»
  5. Глава 26.2 НК РФ об упрощённой системе налогообложения
  6. Глава 26.5 НК РФ о патентной системе налогообложения

Контакты